10.03.2026 Налоговая реформа-2026: важные изменения для малого бизнеса, утвержденные Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ

В конце ноября 2025 года были утверждены масштабные поправки в Налоговый кодекс. Федеральный закон от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ внёс изменения в первую и вторую части НК РФ, которые коснулись как граждан, так и предпринимателей. Большинство положений налоговой реформы вступили в силу с 1 января 2026 года. В этой статье мы рассмотрим самые важные изменения, которые затронули микро- и малый бизнес.

НДС

С 1 января 2026 года базовая ставка НДС повысилась с 20% до 22% (подп. «в» п. 8 ст. 2, п. 13 ст. 25 Закона № 425-ФЗ). Новая ставка применяется ко всем отгрузкам и авансам, независимо от даты заключения договоров.

Льготные ставки сохранились:

• 0% — при экспорте и некоторых других операциях,
• 10% — на социально значимые товары.

Основные ставки НДС с 1 января 2026 года:

Определение налоговой базы по НДС зависит от даты отгрузки или получения предоплаты. Например, если предоплата поступила в 2025 году, а отгрузка в 2026 году, налог исчисляется дважды: по ставке 20/120 при получении предоплаты и 22% при отгрузке. Возвраты товаров учитываются по цене, действовавшей во время покупки.

Льготная ставка 10% сохранилась, но реализация некоторых молокосодержащих продуктов с заменителем молочного жира облагается общей ставкой 22%. Освобождение от НДС передачи исключительных прав на отечественное ПО также сохранено.

УСН

С 2025 года предприниматели на УСН были обязаны уплачивать НДС, если их годовой доход превышал 60 млн рублей. Новый закон снижает лимит доходов, при которых возникает обязанность платить НДС. Снижение будет происходить поэтапно (подп. «а» п. 1 ст. 2 Федерального закона № 425-ФЗ). С 1 января 2026 года этот лимит составит 20 млн рублей в год.

Как будет происходить снижение порога доходов:

Если доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, уже с 2026 года вы становитесь плательщиком НДС. Поэтому проанализировать выручку важно заранее, чтобы понимать, когда наступает обязанность уплачивать налог. Подробно о том, что нужно делать тем ИП и ООО на УСН, которые попадают под уплату НДС, написали тут.

В течение года нужно контролировать нарастающий итог доходов. Как только он превышает лимит, обязанность платить НДС появляется с первого дня следующего месяца.

Пример расчета:

Даже если лимит еще не превышен, важно учитывать входной НДС от поставщиков. Это позволит правильно применять налоговые вычеты, когда придет время платить налог. Для удобного учета и планирования выручки можно использовать программу для онлайн-бухгалтерии 1С:БизнесСтарт, которая умеет работать с НДС. Первые 30 дней — бесплатно.

Входной НДС — это налог на добавленную стоимость, который включен в цену приобретаемых товаров, работ или услуг у поставщика, являющегося плательщиком НДС.

В лимит дохода включаются все суммы от продажи товаров, выручка от оказания услуг, доходы от выполнения работ и некоторые облагаемые внереализационные доходы. Не учитываются доходы, прямо указанные в п. 1 ст. 251 НК РФ, например имущество, внесенное как уставный капитал, и кредиты.

Особенно внимательными нужно быть торговым компаниям: отгрузки товаров учитываются даже до оплаты, авансы — в момент получения, возвраты товаров — корректно, безвозмездные поступления — если они не освобождены от налога.

Расширение перечня расходов для УСН «Доходы минус расходы»

С 1 января 2026 года налоговую базу можно уменьшать на новые виды расходов:

• достройку и дооборудование нематериальных активов;
• реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение нематериальных активов.

Кроме того, перечень расходов стал открытым: в него включены «иные расходы», определяемые по аналогии с налогом на прибыль (подп. «а» п. 101 ст. 2 Федерального закона № 425-ФЗ). Расходы должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода.

Из доходов исключаются проценты по вкладам в российских банках.

Переход с пониженных на общую ставку НДС

ИП и организации, применяющие ставки 5% или 7%, могут вернуться на общую ставку 22% в течение первых четырех кварталов применения спецставок. Ранее это можно было сделать только после 12 кварталов.

Ограничение региональных льгот

С 2026 года субъекты РФ смогут устанавливать пониженные ставки УСН только для видов деятельности, утвержденных Правительством. Для получения льготы налогоплательщики должны соответствовать критериям, установленным на федеральном уровне.

ПСН

Для патентной системы налогообложения также введено поэтапное снижение предельного дохода, при котором ИП могут применять патент (подп. «б» п. 107 ст. 2 Федерального закона № 425-ФЗ):

• с 1 января 2026 года — до 20 млн руб.;
• с 1 января 2027 года — до 15 млн руб.;
• с 1 января 2028 года — до 10 млн руб.

При этом предприниматели сохраняют право использовать патент для стационарной торговли и перевозки грузов автотранспортом.

Если в течение года изменяются физические показатели деятельности, на которые рассчитывается патент (например, площадь торговой точки, количество транспортных средств и т. п.), ИП может подать заявление на перерасчет патента в течение 10 дней после изменения. При этом сумма налога пересчитывается пропорционально оставшемуся сроку действия патента. То есть если изменения произошли в середине года, налог будет уменьшен или увеличен только за оставшуюся часть периода, а не за весь год.

Если лимиты по патенту превышены, предпринимателю нужно перейти на другую систему налогообложения. Рассчитать оптимальный вариант для конкретного бизнеса можно в онлайн-бухгалтерии 1С:БизнесСтарт с помощью специального калькулятора.

Изменения для ИП и малого бизнеса по страховым взносам

С 2026 года вступили в силу новые правила начисления страховых взносов для предпринимателей и компаний. Пониженные тарифы теперь действуют только для определенных отраслей, перечень которых утвержден распоряжением Правительства от 27.12.2025 № 4125-р. Отдельные льготы сохранены для организаций обрабатывающей промышленности, а также для компаний с основным видом деятельности в сфере питания и напитков при среднесписочной численности более 250 сотрудников. Для этих организаций часть выплат сверх 1,5 МРОТ будет облагаться по единому пониженному тарифу 7,6%.

Единая предельная база по страховым взносам в 2026 году составляет 2 979 000 рублей. Доходы работников, которые превышают этот порог, облагаются страховыми взносами по сниженным ставкам. Специальные тарифы предусмотрены и для отдельных отраслей: так, для ИТ-компаний ставка по взносам с выплат до предельной базы составляет 15%, а с выплат сверх этой суммы — 7,6%. Для организаций радиоэлектронной промышленности выплаты до предельной базы облагаются по ставке 7,6%, а свыше — по нулевой ставке.

Индексации подверглись и фиксированные страховые взносы для индивидуальных предпринимателей: с 2026 года они составляют 57 390 рублей в год, включая лиц, ведущих частную практику (нотариусы, адвокаты или арбитражные управляющие). Кроме того, увеличен максимальный размер дополнительного взноса в размере 1% с дохода свыше 300 000 рублей — теперь он составляет 321 818 рублей в год.

Особые правила действуют для ИП, совмещающих предпринимательскую деятельность с частной практикой: они платят фиксированный взнос один раз в год, а 1% начисляется только на сумму дохода, превышающую 300 000 рублей. Аналогично, ИП на АУСН платят 1% только с дохода от частной практики, если он превысил установленный порог.

Изменились и условия начисления взносов на выплаты директорам коммерческих организаций: если зарплата директора за месяц не достигает МРОТ, взносы рассчитываются исходя из полного размера МРОТ на этот месяц.

Новые правила также расширяют перечень выплат, освобожденных от страховых взносов. С 2026 года не облагаются: компенсация сотрудникам за оформление полиса ДМС для служебных загранкомандировок; корпоративная помощь при рождении или усыновлении ребенка до 1 млн рублей; выплаты сотрудникам, призванным по мобилизации или проходящим службу по контракту в период мобилизации.

Как малому бизнесу вести учет в 2026 году

Если вы уже пользуетесь 1С:БизнесСтарт, переживать о корректности расчетов и формировании отчетности не придется: все изменения, которые вступили в силу с нового года, в программе учтены автоматически.

Если вы по-прежнему ведете учет в Excel, следовать новым правилам по НДС будет сложно. Поэтому лучше перенести свою базу в 1С:БизнесСтарт. С его помощью вы сможете:

• автоматически рассчитывать налоги по актуальным ставкам;
• учитывать расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу;
• формировать книги покупок и продаж, а также декларации по НДС;
• контролировать входной НДС и применять вычеты;
• формировать регламентированную отчетность.

Зарегистрируйтесь и получите бесплатно 30 дней с полным набором функций.